自考“财务报表分析（一）”笔记（10）

　　第一节　概述

　　一、现金流量表

　　1、现金流量的两层含义（2002年已经考过名词解释）

　　2、确认现金等价物的短期债券投资必须同时具备的条件有：A、期限短；B、流动性强；C、价值变动的风险很小D、易于转换为已知金额的现金

　　3、我国确定现金流量表为对外会计报表的主表之一的时间是1998年

　　4、我国的现金流量表将现金流量分为：A、经营活动产生的现金流量；B、投资活动产生的现金流量；C、筹资活动产生的现金流量

　　5、典型项目的分类　　股利　利息

　　二、现金流量分析和现金流量信息的作用

　　第二节　　现金流量的增减变动分析

　　一、现金流量的增减变动的差异分析

　　二、现金流量的增减变动的趋势分析

　　第三节　　现金流量的结构分析

　　一、现金流量的结构分析的含义和意义（2002年已经考过简答题目）

　　二、现金流入的结构分析

　　三、现金流出的结构分析

　　四、净现金流量的结构分析

　　注意这个方面的分析题目

　　第四节　　现金流量的比率分析

　　一、现金流量比率的含义和主要比率

现金比率＝现金／流动负债　 偿还短期债务能力
注意现金的取数来源　 经营活动净现金比率＝经营活动净现金流量／流动负债
经营活动净现金比率＝经营活动净现金流量／负债总额　 短期偿债能力
长期偿债能力　 到期债务本息偿付比率＝经营活动净现金流量／（本期到期债务本金＋现金利息支出）　 到期债务偿债能力
必须是现今利息　 支付现金股利比率＝经营活动净现金流量／现金股利　 现金股利支付能力
必须是现金股利，不是股票股利等　 现金充分性比率＝（经营活动净现金流量＋投资活动净现金流量＋筹资活动净现金流量）／（债务偿还额＋资本性支出额＋支付股利利息额）　 必须保持1以上
2001年考过单项分析题目　 净利润现金保证比率＝经营活动净现金流量／净利润　 2001年考过单项分析题目
净利润现金保证比率越高，说明净利润中已经收到现金的程度越高。　

　　2003年已经考了现金充分性比率的名词解释。

　　2004年考试请关注有关现金比率的计算。

　　二、现金流量的偿债能力分析

　　三、现金流量的支付能力分析

　　四、净收益质量的分析

　　单项选择

　　1、现金等价物不包括（D）

　　A.库存现金 B.银行存款 C.3个月内到期的债券投资  D.短期内准备变现的股票投资

　　2、下列财务比率不能用以衡量企业短期偿债能力的是（D）

　　A.现金比率  B.经营活动净现金比率  C.速动比率  D.利息保障倍数

　　3、现金充分性比率必须保持在（A）以上，才能保障支付现金的需要。

　　A.1：1  B.1：2  C.1：3  D.3：4

　　4、我国的《企业会计准则-现金流量表》规定，“支付的利息”项目归属于（C）

　　A经营活动　B投资活动　C筹资活动　D经营活动或筹资活动

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