自考“财务报表分析（一）”笔记（9）

　　典型例题：某公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为145万元，年初应收账款为125万元，年末流动比率为3，年末速动比率为1.5，存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元。一年按360天计算。要求计算该公司（1）流动负债年末余额。（2）存货年末余额和年平均余额。（3）本年销售成本。（4）假定本年赊销净额为960万元，应收账款以外的其他速动资产忽略不计，计算该公司应收账款周转天数。

　　解答：（1）年末流动负债产＝270／3＝90万元

　　（2）年末速动资产＝90×1.5＝135万元

　　年末存货＝270－135＝135万元

　　平均存货＝（145＋135）／2＝140万元

　　（3）本年销售成本＝140×4＝560万元

　　（4）平均应收账款＝平均速动资产＝（125＋135）／2＝130万元来源：www.examda.com

　　应收账款周转天数＝960／130＝5.4次来源：www.examda.com

　　5、存货周转率

　　计算存货周转率的分子一定要用销售成本（主营业务成本）来源：www.examda.com

　　6、营业周期

　　营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数来源：www.examda.com

　　典型例题：华丰公司的财务资料如下：来源：www.examda.com

　　　　项目　 　　　　2002　 　　　　2001　 流动资产　 9000　 10000　 流动负债　 5000　 6000　 销售净额　 24000　 20000　 产品销售成本　 18000　 15000　 存货　 3000　 24000　 应收账款　 2800　 2000　 预付费用　 600　 300　

　　要求：计算2002年的下列指标（1）流动比率；（2）速动比率；（3）应收账款周转率；（4）存货周转率。（5）营业周期（一年按360天计算）；（6）营运资金；（7）销售毛利率；（8）销售成本率。

　　解答：（1）流动比率＝9000／5000＝1.8

　　（2）速动比率＝（9000－3000－600）／5000＝1.08

　　（3）应收账款平均数＝（2800＋2000）／2＝2400

　　应收账款周转率＝24000／2400＝10次

　　（4）存货平均数＝（3000＋2400）／2＝2700

　　存货周转率＝18000／2700＝6.67次

　　（5）应收账款周转天数＝360／10＝36天

　　存货周转天数＝360／6.67＝54天

　　营业周期（一年按360天计算）＝36＋54＝90天

　　（6）营运资金＝流动资产－流动负债＝9000－5000＝4000

　　（7）销售毛利＝24000－18000＝6000

　　销售毛利率＝6000／24000＝25％

　　（8）销售成本率＝1－25％＝75％

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