全国自学考试审计学总复习第六章

  一、审计流程的概念

  （一）概述

  审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。审计流程包括广义和狭义两方面的含义。

  广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。

  狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。

  （二）制度基础审计的流程

  1、确定审计的目标

  2、了解内部控制制度，并予以描述

  3、内部控制制度的初步评价（选择）

  4、符合性测试

  5、符合性测试结果的评价

  6、实质性测试

  7、实质性测试结果的评价

  8、撰写审计报告

  优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而节约人力时间、降低成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。

  缺点：过分依赖对内部控制的审计。

  二、准备阶段

  （一）初步了解被审计单位的基本情况

  1、基本情况

  a.业务性质、经营规模和组织结构

  b.经营情况和经营风险

  c.组织结构和内部控制情况

  d.关联方及交易情况

  e.以前年度接受审计的情况

  f.其他

  2、了解被审计单位经营及所属行业的基本情况，常用方

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